Налоговая проверка по-новому

Федеральная налоговая служба России имеет право проверить любое предприятие, если есть подозрение, что оно не уплачивает налоги в бюджет в полном объеме. Недавно Министерство финансов РФ опубликовало новый документ, который декларирует в числе нововведений для проверяющих:

• право на арест счетов, не дожидаясь итогов проверки;
• взимания недоимки с дебиторов – должников неплательщика налогов;
• блокировку спецсчетов.

Кроме того, проверка предпринимательской деятельности теперь будет происходить по новым правилам. Многие мероприятия по надзору инспектора ФНС намерены осуществлять бесконтактно – через требования документов и пояснений. Обо всех новшествах можно узнать в основном из таможенной политики региона на ближайшие три года.

Проверки по плану

Контроль бизнеса бывает федеральным, муниципальным и региональным. Несмотря на мораторий, продленный на 2022 год, не все частные предприятия попадают под запрет плановых проверок. И если ИП или организация попали в план мероприятий, об этом будет известно заранее: либо опубликовано на сайте надзорного ведомства, либо об этом сообщат непосредственно на предприятие. План проверок утверждается на весь год заранее, поэтому можно уточнить, есть ли компания или ИП в Едином реестре проверок: там будут обозначены даты и цели контроля.

Но учтите, что представители налоговой службы имеют право явиться с проверочным визитом и без предупреждения.

Внеплановые проверки налоговой

По данным фискальной службы, по сравнению с прошлыми периодами налоговые потери в 2021 году составили более 30%. Поэтому с 2021 г. камеральные и выездные налоговые проверки стали более серьезными, так как перед фискалами стоит цель пополнить бюджет государства «недополученными» деньгами. При этом надзорному органу совершенно не обязательно приходить прямо на предприятие или в офис. Это может быть и документарная проверка, в процессе которой изучают, все ли в порядке с документацией компании или ИП. 

При выявлении каких-то нарушений в бумагах может последовать выезд сотрудника надзорного органа.

По какой причине налоговая инициирует проверку бизнеса?

Главной целью любой проверки фискалов, как отмечалось выше, является пополнение бюджета. И если к плановой проверке, которая по закону возможна раз в три года, можно заранее подготовиться, то внеплановая может возникнуть по тем поводам, которые сам предприниматель дал фискалам. При подготовке к проверке налоговые инспектора используют «Концепцию системы планирования выездных проверок налоговой» (Приказ ФНС от 30.05.07 №ММ3-04-333@). Документ излагает основные критерии отбора ИП или организации для контроля.

Зная эти критерии, можно оценить риск возможной проверки и наладить деятельность предприятия так, чтобы не привлекать излишнее внимание налоговой. 

Вот наиболее частые причины визитов налоговиков:

1. Налоговая нагрузка. Чем она ниже, тем больше вероятность назначения проверки. Чтобы рассчитать показатели налоговой нагрузки, берут годовую суммарную цифру всех налогов и сборов предприятия, и делят на выручку за тот же период. Для корректности в сумму налогов включают все платежи (НДФЛ тоже входит), но без учета страховых сборов, суммы ввозного НДС и таможенных сборов. Если коэффициент налоговой нагрузки окажется ниже среднего по отрасли в регионе, у фискалов будут вопросы к такому налогоплательщику. Если же некоторые показатели в норме, а по одному виду сборов нагрузка занижена, претензии могут быть только по этому налогу.
2. Соотношение доходов и расходов предприятия. Деятельность, где темпы роста расходов превышают рост доходной части, однозначно вызывает интерес налоговиков, особенно, если это происходит в течение нескольких отчетных периодов, Демонстрируя значительные налоговые вычеты, нужно быть готовыми к тому, что у вас потребуют все первичные документы, подтверждающие законность сделок. Вряд ли удастся избежать визита инспекторов, а также опроса работников и встречной проверки контрагентов компании.
3. Сделки с высоким налоговым риском. Имеются в виду контракты и соглашения, по которым есть подозрение, что заключались они для снижения налоговой нагрузки или получения налогового вычета. Чем больше число сделок, возбуждающих такое подозрение, тем пристальнее внимание фискалов к предприятию – например, когда при сделках используется посредник, причем только по документам, с целью снизить налоговую нагрузку. Чтобы не привлекать внимание проверяющих, рекомендуем не использовать посредников, подписывать договоры напрямую с реально существующими контрагентами.
4. Запросы информации от налоговой службы. Нужно всегда вовремя отвечать на письма и требования инспекторов ФСИН, даже когда вопросы выглядят ошибочными или непонятными. Игнорирование сообщений и запросов государственных органов может создать мнение о недобросовестности компании.
5. Отклонение уровня рентабельности компании от среднего показателя по отрасли, в которой происходит бизнес-деятельность. Когда рентабельность ниже среднего, налогоплательщик попадает в зону риска тщательных проверок. При вычислении показателей берутся во внимание данные из бухгалтерской и налоговой отчетности компании. Как правило, у проверяющих вызывает интерес рентабельность продаж и активов.
6. Заработная плата работников фирмы. Средний размер оплаты труда сотрудников проверяемого предприятия должен быть не ниже, чем в аналогичных компаниях. Если этот факт отражен в документации предприятия, это веская причина заподозрить администрацию фирмы в выдаче зарплат «в конвертах».
7. Посредники. Участие в сделке любой из сторон требует экономического обоснования. Поэтому дополнительный участник (посредник) в цепи продаж вызывает подозрение в получении неправомерной налоговой выгоды. Например, договор купли-продажи выдается за договор комиссии. При передаче товара на комиссию продающий не получает доходов, а значит не имеет обязательств по уплате налога на прибыль и на добавленную стоимость.

Чтобы обнаружить предприятия, которые совершают налоговые нарушения, разработана программа «ВНП-отбор», которая проводит анализ информацию о налогоплательщиках в автоматическом режиме, а затем отбирает компании для проведения выездных проверок.

Читайте также, что такое эквайринг.

Обновленные полномочия фискалов. Залоговый арест счетов и имущества

Одна из главных новинок в налоговой сфере на 2022 год касается закрепления в НК РФ института обеспечительных мер предварительного характера. Это делает полномочия налоговых инспекторов гораздо шире. На данный момент такие меры, как арест имущества и блокировка операций по счетам, применяются только по итогам проверки, а именно после вынесения решения о доначислении недоимки. Весь процесс проверки вплоть до подведения итогов и вынесения решения занимает немало времени, поэтому недобросовестный плательщик успевает скрыть имущество и вывести деньги со счетов. 

Обеспечительные меры невозможно применить к пустым счетам и отсутствию имущественных активов.

Чтобы предотвратить подобные злоупотребления недобросовестных плательщиков, МинФин хочет прописать в налоговом кодексе право фискалов на принятие обеспечительных мер предварительно, то есть авансом. Предлагается установить залог неуплаченных налогов в денежном или имущественном выражении. По факту это дает право ИФНС частично арестовывать имущество неплательщиков и блокировать банковские счета, не дожидаясь результатов очной проверки предприятия. То есть налоговый орган сможет применять обеспечительные меры с момента принятия решения о начале выездной проверки.

Читайте также про налоговые каникулы для бизнеса.

Блокировка специальных счетов – уже скоро

На сегодня права фискалов на блокирование спец. счетов в налоговом кодексе не прописаны. Поэтому у них нет возможности приостанавливать операции по спецсчетам и списывать с них суммы на погашение недоимки. Но грядущие поправки это упразднят. ФНС смогут приостанавливать операции налоговых должников и списывать средства со следующих р/с, заведенных:

• чтобы участвовать в госзакупках;
• для исполнения гособоронзаказов;
• для приема оплаты услуг ЖКХ.

А также новшество коснется эскроу-счетов, которые обеспечивают накопление денежных средств от участников долевого строительства.

Новация – погашение недоимки за счет должников неплательщика

На следующий год в НК РФ планируется закрепить еще одно новшество: право на взыскание налоговых долгов плательщиков с их дебиторов – другими словами, с тех предпринимателей или организаций, которые имеют долговые обязательства перед фирмой-неплательщиком. 

Когда установлено, что у неплательщика есть задолжавшие, налоговая сможет взыскать недоимку неплательщика за счет денежных средств, драгметаллов на счетах дебиторов-должников. 

Механизм нововведения предполагает, что решение о взыскании дебиторы будут выполнять добровольно. На случай отказа предусмотрено принудительное взыскание судебными исполнителями.

Несколько обнадеживающих факторов

При столь серьезных новациях, которые планируется внедрить в период 2022–2024г., предполагается также несколько смягчить сегодняшний порядок блокировки банковских счетов неплательщиков. Например, есть предложение изъять из налогового кодекса ограничение по открытию новых счетов, когда уже приостановлены операции по актуальным счетам компании. Правда, на вновь открытые р/с тоже станет распространяться обеспечительная мера (приостановка операций). 

Еще налоговые органы получат право на частичную отмену наложенных обеспечительных мер. Такое будет возможно, когда должник по налогам исполнит решение ИФНС хотя бы частично, то есть погасит какую-то долю налоговой задолженности.

Это даст право фискалам разблокировать счета, снять арест с части имущества. Пока механизмы вносимых изменений не до конца ясны, но общая суть понятна. Государство заинтересовано в более эффективном пополнении бюджета и будет следовать этой цели, внося изменения в Налоговый кодекс.

Читайте подробнее, какие налоги платит бизнес.